עצמאים: החזר מס בתיקון דוח שנתי, חלוקת הכנסה בין בני זוג והוצאות שלא הוכרו

גם מי שהגיש דוח שנתי ושילם את המס לפי השומה יכול לגלות בדיעבד שהדוח לא ניצל את כל ההטבות. במקרים כאלה אפשר לבקש תיקון.

מתי עצמאי עשוי לקבל החזר

• הוצאות שלא הוכרו: הוצאות שהיו מגיעות לניכוי ולא נתבעו, למשל בגלל חסר בתיעוד, סיווג שגוי או טעות בהכנת הדוח.
• הטבות וזיכויים שלא נתבעו: נקודות זיכוי, הפקדות לפנסיה, לקופת גמל או לקרן השתלמות, ביטוח אובדן כושר עבודה ותרומות מוכרות.
• הפסדים שלא קוזזו כראוי: הפסד מהעסק או הפסד הון שלא קוזז מול הכנסות, או שלא הועבר לשנים הבאות.
• מס שנוכה במקור: מס שלקוחות ניכו מהתשלומים ולא נזקף במלואו בדוח.
• חלוקת הכנסה בין בני זוג: כשבן או בת הזוג עובדים בפועל בעסק, ראו להלן.

איך מתקנים דוח

התיקון נעשה בבקשה לפקיד השומה לתקן את הדוח או השומה של אותה שנה, בצירוף החישוב והמסמכים. בפסיקה נקבע שאי אפשר לתקן טעות משנה קודמת בכך שמדווחים את ההוצאה בשנה אחרת, ולכן מתקנים את הדוח של השנה הנכונה. תיקון מהותי עשוי להיחשב כדוח חדש.

מועדים

בקשות להחזר לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה מוגבלות בדרך כלל לשש שנים מתום שנת המס. אצל עצמאי שהגיש דוח חלות גם הוראות התיישנות השומה (סעיף 145 לפקודה), והיחס בין הסעיפים נדון בפסיקה. לכן כדאי לפעול מהר ולבדוק את המועדים לכל שנה בנפרד.

חלוקת הכנסה עם בן או בת הזוג

ככלל, הכנסות בני זוג מחושבות במאוחד (סעיף 65 לפקודה). סעיף 66 מאפשר חישוב נפרד במצבים מסוימים: כשמקורות ההכנסה של בני הזוג בלתי תלויים זה בזה, או לפי תנאי סעיף 66(ה), למשל עבודה של לפחות 36 שעות בשבוע ועשרה חודשים בשנה, בלי הכנסה נוספת ועד תקרת הכנסה. בהלכת קלס נקבע שהחזקות לתלות בין בני זוג ניתנות לסתירה. בן או בת זוג שממלאים תפקיד אמיתי בעסק ומקבלים שכר ריאלי וסביר עשויים לשנות את חישוב המס, אבל ההסדר מורכב ולא תמיד משתלם, ולכן בודקים אותו בכל מקרה לגופו.

הוצאות שלא הוכרו

הוצאה מוכרת צריכה לשמש להפקת ההכנסה ולהיות מגובה בתיעוד. לעיתים הוצאה לא הוכרה כי חסרה חשבונית, כי סווגה כהוצאה הונית במקום שוטפת, או כי נשכחה. אפשר לבקש להכיר בה בתיקון הדוח של אותה שנה.

המידע בדף כללי, אינו ייעוץ אישי ואינו הבטחה להחזר. הסכומים והתקרות מעודכנים לשנת 2026 ומשתנים מעת לעת. זכאות נקבעת רק לאחר בדיקה פרטנית.